Аудит расчетного счета осуществляется для того, чтобы подтвердить (либо опровергнуть) правильность бухгалтерских отчетов, а также определить, насколько используемая предприятием и банком методика ведения бухучета соответствует действующему законодательству.
Проверяя все операции, осуществлявшиеся по расчетному счету за выбранный период, аудитор анализирует всю предоставленную для проверки документацию, следя, чтобы она соответствовала всем требованиям и нормам ведения учета.
Осуществляя аудит расчетного счета, контролер проверяет такие документы:
- Главную бухгалтерскую книгу;
- регистры операций по данному счету;
- бухгалтерский баланс предприятия;
- налоговую отчетность предприятия;
- отчет о движении средств предприятия;
- учетную политику по используемым счетам;
- журнал-ордер по кредиту счета 51**;
- ведомость по дебету счета 51**;
- договор об РКО, заключенный с банком;
- первичную документацию по каждой проводке;
- выписки по счету за отчетный период.
На начальном этапе проверки, аудитор выясняет, сколько расчетных счетов существует у данного предприятия и в каких именно банках. После этого контролер получает пакет документов согласно списку по каждому из счетов, указанных в налоговой отчетности предприятия. Если предприятие пользуется не только рублевыми, но и валютными счетами, то в отдельном порядке осуществляется проверка осуществления валютообменных операций и их соответствия законодательству РФ.
Проводя проверку, аудиторы полагаются в первую очередь на сведения, содержащиеся в банковских выписках, а также первичной документации, соответствующей каждой из выписок. Каждая проводка в обязательном порядке должна быть подтверждена соответствующим первичным документом, оформленным в установленной форме.
После анализа первичной документации, аудитор приступает к юридической экспертизе, анализируя правовые взаимоотношения предприятия с банками и контрагентами. Обязательно проверяется обоснованность и правомерность открытия счета, правильность оформленных документов, их полнота и соответствие требованиям законов.
Далее контролер ознакамливается с методикой, применимой при ведении учета, анализирует предоставленные регистры, проверяет полномочия лиц, подписывающих финансовые документы. В обязательном порядке осуществляется математический расчет всех операций, анализируется законность и обоснованность каждой из них.
Среди наиболее распространенных нарушений, выявляемых аудиторами при проверке расчетных счетов, следует отметить:
- исправления, помарки или неточности в банковских выписках (либо их отсутствие);
- отсутствие первичных документов по какой-либо операции (или нескольким операциям);
- отсутствие на документах подписей, печатей, штампов банка;
- счета предприятия открыты в иностранных банках без разрешения ЦБ РФ;
- безналичное списание затрат предприятия осуществляется, минуя расчетный счет.